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  • 小规模纳税人

    发布日期:2020-05-15 14:16:30查看次数:

(一) 营改增后的小规模纳税人认定标准是什么?
  《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
  《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
  接下来就是申请人该提供的资料有哪些?
  1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;

2.营业执照复印件加盖公章;
 3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件加盖公章;
 4.国家税务总局规定的其他有关资料。
  (二)关于征收率:
  增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
  因为绝大多数小规模纳税人的公司规模不大,人员配置不完善,也没有健全的会计核算,如果按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额的话就会比较难以处理,因此针对小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。
  小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
  (三)应纳税额应该怎么算?
  小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额计算方式为:
  应纳税额=销售额×征收率
  因为小规模纳税人销售货物或应税劳务,大部分情况只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
  小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额/(1+征收率)

(四)小规模纳税人代理记账需提供的记账资料有哪些?

1、企业开具的销售发票,购销合同,出库单;

2、企业购进商品的发票,购销合同,入库单;

3、企业银行对公账户银行对账单,银行回单;

4、企业日常经营成本费用发票,员工成本明细表等。

 



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